2019年(108年)最新綜合所得稅申報各項扣除額及課稅級距、股利所得計稅綜合所稅、基本生活所需費用金額總整理

 

 

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財政部表示,為減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭租稅負擔(大幅調低)減輕企業主要投資人股利稅負,減輕高階人才綜所稅稅負,所得稅制優化方案自107年1月1日施行,也就是2019年(108年)申報2018年(107年)度的綜所稅時,適用。

 

107年綜合所得稅在稅制上的有4大措施,一次說明白。

 

(1) 調高綜合所得稅4項扣除額額度

(2)調降綜合所得稅最高稅率

(3)股利所得計稅方式以下2種擇一

(4)調高基本生活所需費用金額

 

 


延伸閱讀

108年綜所稅申報-基本生活費的差額,直接影響了列舉扣除額的節稅效果,您有注意到嗎?

2019年售屋後如何報稅?房地合一稅(新制) V.S. 財產交易所稅(舊制),如何申報


 

 

 調高綜合所得稅4項扣除額額度》

 

(1) 標準扣除額由9萬元調高至12萬元

(2) 薪資所得特別扣除額由12.8萬元調高至20萬元、

(3) 身心障礙特別扣除額由12.8萬元調高至20萬元、

(4) 幼兒學前特別扣除額由2.5萬元大幅調高至12萬元,適度減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭的租稅負擔。

 


調降綜合所得稅最高稅率》

課稅級距由6級調整為5級,刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距,最高稅率由45%降為40%

 


 

股利所得計稅方式以下2種擇一》

1.股利所得併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶抵減上限金額為8萬元。

2.股利不併入綜合所得總額課稅,按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算之應納稅額合併申報及繳納稅款。

 

若適用綜所稅的稅率在 20% 以下的朋友,則可建議「合併計稅減除股利可抵減稅額」,並使用 8.5% 的抵減稅額。若適用綜所稅的稅率在30% 以上的朋友,則建議採「單一稅率分開計稅」

 

國稅局進一步舉例說明:

 

實例:老王107年股利所得50萬元,未併入股利所得之綜合所得淨額為650,000元

 

方式一:選擇股利所得併入綜合所得總額課稅

 

老王107年股利所得50萬元,選擇股利所得併入綜合所得總額課稅,經減除免稅額、扣除額後之綜合所得淨額為115萬元,適用超過54萬元至121萬元者,課徵12%的稅率,計算出應納稅額為100,200元(=1,150,000元 X 12% - 37,800),再減除股利可抵減稅額42,500元(=500,000元 X 8.5%),則應繳納稅額為57,700 元;若老王107年股利所得500,000元,

 

方式二:  選擇按28%稅率分開計算稅額

 

經計算老王107年未併入股利所得之綜合所得淨額為650,000元,其應納稅額為40,200元(=650,000元 X 12% - 37,800),合併股利所得分開計算稅額140,000元(=500,000元 X 28%),則應繳納稅額為180,200元;以老王為例採用方式1較為有利。 

 


 

調高基本生活所需費用金額》

107年度每人基本生活所需費用金額也調高為17.1萬元,較106年度16.6萬元增加。只要每年「基本生活所需費用」總額超過依所得稅法規定得自綜合所得稅總額減除之免稅額及扣除額(不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額)合計數部分(即基本生活費差額),得自當年度綜合所得總額中減除,並自107年1月1日施行

舉例說明,108年5月辦理107年度綜合所得稅結算申報,以一家6口之雙薪家庭為例(假設成員包括本人、配偶、1名未滿5歲子女   、1名10歲子女及2名未滿70歲直系尊親屬,採標準扣除額,且該戶有利息所得合計2萬元),其107年度維持基本生活費所需費用總額為102.6萬(17.1萬元×6人),高於該戶之免稅額及扣除額(不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額)合計數90.8萬元(免稅額8.8萬×6人+有配偶者標準扣除額24萬元+幼兒學前特別扣除額12萬元+儲蓄投資特別扣除額2萬元),則可自綜合所得總額中減除基本生活費差額11.8萬元(102.6萬-90.8萬元)

※基本生活費差額計算範例(資料來源:國稅局)

 (單位:新臺幣/萬元)

 

對象 

免稅額 

一般扣除額
(標準扣除額)

特別扣除額

基本生活費比較項目合計數 

基本生活費總額  

基本生活費差額  

儲蓄
投資

身心
障礙

教育
學費

幼兒
學前

單身小資族

8.8

12

1

0

0

0

21.8

17.1

0

雙薪家庭

17.6

24

2

0

0

0

43.6

34.2

0

四口之家
(含大專院校1人)

35.2

24

4

0

2.5

0

65.7

68.4

2.7

六口之家
(含大專院校及
5歲以下各1人)

52.8

24

4

0

2.5

12

95.3

102.6

7.3

 

※基本生活費申報3步驟(以四口之家為例):

 

第1步:計算基本生活費差額

 

基本生活費比較項目合計數= 免稅額+扣除額 = 35.2+24+4+2.5=65.7萬元

基本生活費總額=17.1x4=68.4萬元

 

基本生活費總額

基本生活費比較項目合計數

等於

基本生活費差額

68.4

-

65.7

=

2.7

 

第2步:計算綜合所得淨額

 

綜合所得總額

全部免稅額

全部扣除額

基本生活費差額

等於

綜合所得淨額

113

-

35.2

-

30.5

-

2.7

=

44.6

 

第3步:計算綜合所得淨額

 

綜合所得淨額

適用稅率

累進差額

等於

應納稅額

44.6

x

5%

-

0

=

2.23

 

 

 

 

 


 

107年報稅必懂要點總整理

 

(1) 綜107年度合所得稅各項扣除額及課稅級距、退職所得及最低稅負制之金額

(2) 107年度綜合所得稅速算公式一覽表

(3) 107年度多少扶養人口,申報多少薪資不用繳到稅

 

 

 

綜合所得稅各項扣除額及課稅級距金額》

 

 

一、免稅額:每人88,000元;年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬,其免稅額為132,000元。

二、標準扣除額:納稅義務人個人扣除120,000元;有配偶者扣除240,000元。

三、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以200,000元為限。

四、身心障礙特別扣除額:每人每年扣除200,000元。

五、幼兒學前教育特別扣除額:每人每年扣除120,000元。

六、綜合所得稅課稅級距及累進稅率:

 

至於課稅級距,全年綜合所得淨額在54萬元以下者,課徵5%;超過54萬元至121萬元者,課徵12%;超過121萬元至242萬元者,課徵20%;超過242萬元至453萬元者,課徵30%;453萬元以上者,課徵40%。

 

(單位:新台幣元)

年度

免稅額

標準扣除額

薪資特別扣除額(每人)1

儲蓄投資特別扣除額(每一申報戶)2

教育學費特別扣除額 

幼兒學前(3)特別扣除額

身心障礙特別扣除額

納稅義務人、配偶及受扶養親屬

年滿70歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬

單身者

有配偶者

107

88,000

132,000

120,000

240,000

200,000

27

每人25,000

每人120,000

每人200,000

106

88,000

132,000

90,000

180,000

128,000

27

每人25,000

每人25,000

每人128,000

註:

1.有薪資所得者,其全年薪資所得總額未達薪資特別扣除額者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。

2.儲蓄投資特別扣除額之可扣除額全年合計未超過27萬元者,可全數扣除;超過27萬元者,以27萬元為限。

3.幼兒學前特別扣除額自101年1月1日起適用。

 


 

107/108年度綜合所得稅速算公式一覽表》

 

(單位:新台幣元)

 

綜合所得淨額

 

稅率

 

累進差額

 

全年應納稅額

0

~

540,000

×

5%

0

 

540,001

~

1,210,000

×

12%

37,800

 

1,210,001

~

2,420,000

×

20%

134,600

 

2,420,001

~

4,530,000

×

30%

376,600

 

4,530,001

~

 以上

×

40%

829,600

 

 


 

舉例說明,如綜合所得淨額超過121萬元至242萬元者,課徵20%,再減去累進差額134,600元。

 


 

107年扶養人口多少,申報多少薪資不用繳到稅》

 

 

 

(統計扶養人數時,配偶請不要再列入計算)

 

                              扶養人數
類別         

無扶養 0

扶養一人 1

扶養二人 2

扶養三人 3

扶養四人 4

扶養五人 5

單身 (無配偶)

408,000

496,000

584,000

672,000

760,000

848,000

夫或妻 一人在工作

616,000

704,000

792,000

880,000

968,000

1,056,000

夫妻同時在工作 薪資都逾200,000元 兩人合計之總金額

816,000

904,000

992, 000

1,080,000

1,168,000

1,256,000


註:採用勞退新制之廠商,請依提繳6%勞工退休金之金額申報薪工資表。   

註:所得稅法修正案,於107年1月18日三讀通過,並訂自107年1月1日施行

 

單身無配偶的民眾,收入在40.8萬以下是免稅的,夫妻有一個在工作時,則收入在61萬6仟元內免稅。多扶養一人,可以增加8萬8仟元的免稅額。

 

 

 

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