黃大偉理財研究室

2023年申報2022的綜所稅免稅額調高4,000元，由8.8萬調高至9.2萬元；標準扣除額也調高4,000元，由12萬調高至12.4萬元；薪資扣除額則調高6,000元，由20萬元調高至20.6萬元；綜所稅課稅級距也從54萬、121萬、242萬及453萬元，調高到56萬、126萬、252萬及471萬元。及退職所得免稅額也將調高。

如果依照目前調整幅度來看，單身者可享有的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.6萬計算，收入只要42.2萬以下，就可以免繳稅；相較於現行40.8萬元（8.8萬+12萬+20萬）多了1.4萬元的空間。

2022年上路、2023年五月報稅適用。

綜合所得稅各項扣除額》2023年5月報稅適用

綜合所得稅各項扣除額包括免稅額及扣除額，扣除額包括一般扣除額及特別扣除額；一般扣除額又分為標準扣除額及列舉扣除額 2 種，需擇一填報減除，二者不得併用。 「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」、「一般扣除額」及「特別扣除額」後的餘額，課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。

2022年度(2023申報)綜合所得稅各項扣除額如下表：

註：長期照顧特別扣除額(108年以後適用)

1、免稅額：每人92,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為138,000元。

2、標準扣除額：納稅義務人個人扣除12.4萬元；有配偶者扣除24.8萬元。

3、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以20.7萬元為限。

4、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除20.7萬元。

5、儲蓄投資特別扣除額：同一申報戶全年合計扣除數額以27萬元為限。

6、教育學費特別扣除額：就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年扣除2.5萬元。

7、幼兒學前教育特別扣除額：每人每年扣除12萬元。

8、長期照顧特別扣除額(108年以後適用)：同一申報戶符合長期照顧之身心失能者，每人每年扣除12萬元

有下列情形之一者，不適用幼兒學前特別扣除及之長期照顧特別扣除額

1️⃣適用稅率在20%以上
2️⃣股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
3️⃣基本所得額超過670萬元

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綜合所得稅課稅級距及累進稅率(2023年5月報稅)

「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」及「扣除額」後的餘額，課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。綜合所得總額為該申報戶的年度總所得包含了本人薪資配偶薪資 、利息(憑單代號5A)、緩課股票股利(憑單代號71M)及除上述以外的各類所得。

課稅級距，全年綜合所得淨額在56萬元以下者，課徵5％；超過56萬元至126萬元者，課徵12％；超過126萬元至252萬元者，課徵20％；超過252萬元至472萬元者，課徵30％；472萬元以上者，課徵40％。

（單位：新台幣元）

舉例說明，如綜合所得淨額超過126萬元至252萬元者，課徵20％，再減去累進差額140,000元。

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108~110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表        

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