土地增值稅節稅主要有三種「一生一次」、「一生一屋」 、 自用住宅用地重購退稅,「贈與移轉」並非「出售」,不適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅。但是配偶及二親等親屬間之土地買賣,因未能提出支付價款證明,經稽徵機關核定以「視同贈與」課徵贈與稅者,如符合自用住宅用地要件,仍准適用優惠稅率課徵土地增值稅。

 

 

出售土地申請適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅,須符合「出售」前一年內未曾供營業使用或出租,且都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝之規定。也就是說,自用住宅用地優惠稅率僅適用於「買賣移轉」,若為「贈與移轉」則不得申請適用。

「贈與移轉」並非「出售」,不適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅。但是,配偶及二親等親屬間之土地買賣,因未能提出支付價款證明,經稽徵機關核定以「視同贈與」課徵贈與稅者,如符合自用住宅用地要件,仍准適用優惠稅率課徵土地增值稅。

欲享受自用住宅優惠稅率的納稅義務人,二親等親屬間之土地移轉,以「贈與」或「買賣」方式移轉,關係適用土地增值稅優惠稅率之可否,訂定契約前應考慮清楚。

 

自用住宅用地要件

 

依土地稅法規定,適用自用住宅用地稅率課徵地價稅,必須同時符合以下要件,缺一不可

1.有本人、配偶或直系親屬於地上房屋設立戶籍。

2.地上房屋沒有出租、營業。

3.房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。

4.本人與配偶及未成年親屬以1處為限。

5.都市土地面積未超過300平方公尺、非都市土地面積未超過700平方公尺

 

夫妻是可分開計算面積上限的,因此夫妻二人各自可以有都市土地300平方公尺與非都市土地700平方公尺的土地面積限額。

 

 

 

土地增值稅節稅「一生一次」、「一生一屋」 、 自用住宅用地重購退稅

 

 

「一生一次」自用住宅用地優惠稅率 10%

 

適用條件如下:

1.土地所有權人出售前 1 年內未曾供營業或出租之住宅用地。

2.地上之建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並已在該地辦竣戶籍登記。

3.都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土 地積未超過 7 公畝部份。

4.限一生一次。

5.自用住宅建築完成 1 年內者,其房屋評定現值須達所占基地公告現值 10%。

6.如果同時擁有多戶自用住宅房屋,也都符合自用住宅條 件,可以規劃在同一天簽訂買賣契約同一天到稽徵機關申報土地增值稅,在都市土地 3 公畝或非都市土地 7 公畝範圍內,可同時適用自用住宅優惠稅率。

 

「一生一屋」自用住宅用地優惠稅率 10%

 

土地所有權人在享受過一生一次自用住宅優惠稅率後,再出售其自用住宅用地,符合一定條件下,可適用「一生一屋」再次享受優惠稅率課徵土地增值稅,其適用條件為:

1.出售都市土地面積未超過 1.5 公畝部分或非都市土地面積 未超過 3.5 公畝部

分。

2.出售時土地所有權人與其配偶或未成年子女,無該自用住宅以外房屋。(包括土地所有權人與其配偶及未成年子女信託移轉之房屋)

3.出售前持有該土地 6 年以上。

4.土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿六年。

5.出售前 5 年內,無供營業使用或出租。

 

 

 自用住宅用地重購退稅

 

適用條件如下:

1.土地出售後 2 年內重購或先購買土地 2 年內再出售土地。

2.重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額者,可申請退稅。

3.原出售及重購土地所有權人屬同一人。

4.出售土地及新購土地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地辦竣戶籍登記。

5.重購地都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分。出售土地則不受上開面積之限制。

6.出售土地於出售前 1 年內未曾無供營業使用或出租行為。

7.如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍。

 

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    黃大偉 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()