黃大偉理財研究室

符合自用住宅稅率千分之2條件(須同時符合下列條件)

(1) 提出申請
如果您的土地原來是適用一般用地稅率，記得要在9月22日前向稅捐處提出申請，如果超過期限，就只能從下一個年度開始適用。若已核定而用途沒有改變，以後可以不必再申請。
 

(2) 辦竣戶籍登記
符合自用住宅用地最基本的條件是您本人、配偶或直系親屬要在該地辦竣戶籍登記。如果您曾在9月22日以前將戶籍遷出又遷回，就必須再重新申請。若戶籍遷出、無人設籍時，就不符合自住要件，將從次年起恢復一般稅率
 

(3) 沒有出租或營業
地上房屋沒有出租或營業情形的住宅用地；如果房子有部分作營業使用，仍可以申請部分自用，也就是營業部分按一般用地稅率課稅，符合自用住宅條件部分按優惠稅率課稅。
 

(4) 地上房屋所有權人
土地上有房子，房子是土地所有權人本人、配偶或是直系親屬(父母、祖父母、子女……等)的。
 

(5) 面積限制
都市土地面積不超過300平方公尺、非都市土地面積不超過700平方公尺；也就是說符合自用住宅的都市土地面積最多約90.75坪，非都市土地面積最多約211.75坪。

(6) 一處為限
土地所有權人本人與其配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅用地只限一處。夫妻是可分開計算面積上限的，因此夫妻二人各自可以有都市土地300平方公尺與非都市土地700平方公尺的土地面積限額。

節稅方式

如何突破「一處」？

稅法雖規定您本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅用地只能一處，但如果您擁有二處以上的自用住宅時，則可一處以本人、配偶或未成年子女設籍，第二、三……處如成年子女、祖父母、父母、岳父母等其中1人辦竣戶籍登記，在其他條件都符合的情形下，您還是可以不受一處的限制，全部可以適用優惠稅率。

無法同時多處設立戶籍，該如何選擇最有利的一處？

家裏人口簡單，沒有辦法同時在多處設立戶籍，那就要選擇在總地價最高的那一處設立戶籍並申請適用自用住宅用地課稅，節稅效果最大。
 

自益信託土地也可以適用

委託人與受益人同屬一人(即自益信託)，且地上房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬做住宅使用，並符合自用住宅用地條件，雖然納稅人名義已為受託人，您還是可以申請按自用住宅用地之稅率核課。

適用自用住宅用地稅率課徵地價稅5大要件

依土地稅法規定，適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，必須同時符合以下要件，缺一不可

1.有本人、配偶或直系親屬於地上房屋設立戶籍。

2.地上房屋沒有出租、營業。

3.房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。

4.本人與配偶及未成年親屬以1處為限。

5.都市土地面積未超過300平方公尺、非都市土地面積未超過700平方公尺

夫妻是可分開計算面積上限的，因此夫妻二人各自可以有都市土地300平方公尺與非都市土地700平方公尺的土地面積限額。

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