2023年五月報稅適用：免稅額、標準扣除額調高4,000元 、薪資扣除額調高6,000元
2023年申報2022的綜所稅免稅額調高4,000元，由8.8萬調高至9.2萬元；標準扣除額也調高4,000元，由12萬調高至12.4萬元；薪資扣除額則調高6,000元，由20萬元調高至20.6萬元；綜所稅課稅級距也從54萬、121萬、242萬及453萬元，調高到56萬、126萬、252萬及471萬元。及退職所得免稅額也將調高。
如果依照目前調整幅度來看，單身者可享有的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.6萬計算，收入只要42.2萬以下，就可以免繳稅；相較於現行40.8萬元（8.8萬+12萬+20萬）多了1.4萬元的空間。
2022年上路、2023年五月報稅適用。
綜合所得稅各項扣除額》2023年5月報稅適用
綜合所得稅各項扣除額包括免稅額及扣除額，扣除額包括一般扣除額及特別扣除額；一般扣除額又分為標準扣除額及列舉扣除額 2 種，需擇一填報減除，二者不得併用。 「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」、「一般扣除額」及「特別扣除額」後的餘額，課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。
2022年度(2023申報)綜合所得稅各項扣除額如下表：
| 綜所稅免稅額及各項扣除額(2023.5月報稅適用) |
| 免稅額 |
9.2萬元/人，年滿70歲：13.8萬元/人 |
|
扣除額
|
一般扣除額
(標準/列舉2擇1)
|
標準扣除額 |
個人扣除12.4萬元；夫妻扣除24.8萬元 |
|
列舉扣除額
|
部分捐贈 |
| 人身保險費：2.4萬元/人 |
| 醫藥及生育費 |
| 災害損失 |
| 自用住宅購屋借款利息：30萬元/戶 |
| 房屋租金支出：12萬元/戶 |
| 政治獻金法規定之捐贈 |
| 公職人員選舉罷免法規定的競選經費 |
| 依私立學校法第62條規定捐贈 |
|
特別扣除額
|
薪資所得特別扣除額：20.7萬元/人 |
| 身心障礙特別扣除額：20.7萬元/人 |
| 儲蓄投資特別扣除額：27萬元/戶 |
| 教育學費特別扣除額：2.5萬元/人(註1) |
| 幼兒學前教育特別扣除額：12萬元/人 |
| 長期照顧特別扣除額：12萬元/人(註2、3) |
註：長期照顧特別扣除額(108年以後適用)
1、免稅額：每人92,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為138,000元。
2、標準扣除額：納稅義務人個人扣除12.4萬元；有配偶者扣除24.8萬元。
3、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以20.7萬元為限。
4、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除20.7萬元。
5、儲蓄投資特別扣除額：同一申報戶全年合計扣除數額以27萬元為限。
6、教育學費特別扣除額：就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年扣除2.5萬元。
7、幼兒學前教育特別扣除額：每人每年扣除12萬元。
8、長期照顧特別扣除額(108年以後適用)：同一申報戶符合長期照顧之身心失能者，每人每年扣除12萬元
有下列情形之一者，不適用幼兒學前特別扣除及之長期照顧特別扣除額
1️⃣適用稅率在20%以上
2️⃣股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
3️⃣基本所得額超過670萬元
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綜合所得稅課稅級距及累進稅率(2023年5月報稅)
「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」及「扣除額」後的餘額，課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。綜合所得總額為該申報戶的年度總所得包含了本人薪資配偶薪資 、利息(憑單代號5A)、緩課股票股利(憑單代號71M)及除上述以外的各類所得。
課稅級距，全年綜合所得淨額在56萬元以下者，課徵5％；超過56萬元至126萬元者，課徵12％；超過126萬元至252萬元者，課徵20％；超過252萬元至472萬元者，課徵30％；472萬元以上者，課徵40％。
（單位：新台幣元）
| 綜合所得稅課稅級距及累進稅率(2023年5月報稅) |
| 綜合所得淨額 |
|
稅率 |
|
累進差額(元) |
|
全年應納稅額(元) |
| 56萬元以下 |
× |
5% |
－ |
0 |
＝ |
|
| 56萬元~126萬元 |
× |
12% |
－ |
39,200 |
＝ |
|
| 126萬元~252萬元 |
× |
20% |
－ |
140,000 |
＝ |
|
| 252萬元~472萬元 |
× |
30% |
－ |
392,000 |
＝ |
|
| 472萬元以上 |
× |
40% |
－ |
864,000 |
＝ |
|
舉例說明，如綜合所得淨額超過126萬元至252萬元者，課徵20％，再減去累進差額140,000元。
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108~110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表
| 110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表 |
| 單位：新臺幣元 |
| 項目 |
金額 |
|
免稅額
|
一般 |
88,000 |
| 年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50% |
132,000 |
|
標準扣除額
|
單身 |
120,000 |
| 有配偶者 |
240,000 |
| 薪資所得特別扣除額 |
200,000 |
| 身心障礙特別扣除額 |
200,000 |
|
課稅級距
|
5% |
0～540,000 |
| 12% |
540,001～1,210,000 |
| 20% |
1,210,001～2,420,000 |
| 30% |
2,420,001～4,530,000 |
| 40% |
4,530,001以上 |
|
退職所得
|
一次領取者
|
一次領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為
0 |
| 超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額 |
| 超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額 |
| 分期領取者 |
以全年領取總額，減除781,000元後之餘額為所得額 |
|
所得基本稅額條例
|
基本所得額免稅額度
(個人) |
670萬元 |
基本所得額免稅額度
(營利事業) |
50萬元 |
| 保險死亡給付免稅額度 |
3,330萬元 |
| 資料來源：國稅局，109年12月15日製表 |
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