《110報稅》去年每人基本生活費調高至18.2萬,為歷年來最大調幅,110年報稅時適用

 

財政部今日公告109年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)18.2萬元,民眾明(110)年5月申報綜合所得稅時適用。

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依納稅者權利保護法(下稱納保法)第4條及同法施行細則第3條規定,申報戶按財政部公告當年度每人基本生活所需費用金額乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數之差額部分,得自申報戶當年度綜合所得總額中減除,以符合納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用,不得加以課稅之意旨。


有關109年度每人基本生活所需之費用金額,財政部依納保法第4條規定,參照行政院主計總處公布最近一年(108年)每人可支配所得中位數302,887元,按該中位數之60%訂定109年度每人基本生活所需費用金額為18.2萬元,較108年度之17.5萬元,增加7,000元,為歷年來最大調幅。該部表示,預估受益戶數為205萬戶(較108年度增加27萬戶),減稅利益為96.57億元(較108年度增加25.51億元),民眾於明年5月申報109年度綜合所得稅時適用。

 

 

「基本生活費總額」的計算公式

 

「基本生活費總額」的計算方式=「每人基本生活所需費用金額」x 申報戶中總人數(含納稅者本人、配偶及受扶養親屬)

 

「基本生活費差額」的計算公式

 

基本生活費差額(萬元)=基本生活費總額(萬元) - 基本生活費比較項目合計數(免稅額+扣除額)

 

基本生活費差額計算範例

 

舉例說明,110年5月辦理109年度綜合所得稅結算申報,以一家6口之雙薪家庭為例(假設成員包六口之家 ,含大專院校及 5歲以下各1人,採標準扣除額,且該戶有利息所得合計4萬元),其109年度維持基本生活費所需費用總額為109.2萬(17.5萬元×6人),高於該戶之免稅額及扣除額(不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額)合計數95.3萬元(免稅額8.8萬×6人+有配偶者標準扣除額24萬元+大專生教育學費2.5萬,幼兒學前特別扣除額12萬元+儲蓄投資特別扣除額4萬元),則可自綜合所得總額中減除基本生活費差額9.7萬元(109.2萬-95.3萬元),可望比109年報稅時多了4.2萬元的差額。

 

每人基本生活所需費用提高至新台幣18.2萬元

 (單位:新臺幣/萬元)

對象
免稅額(A)
一般扣除額
(標準扣除額)(B)
特別扣除額(C)
基本生活費比較項目合計數
(D)=(A)+(B)+(C)
基本生活費總額
(E)
基本生活費差額
(F)=(E)-(D)
儲蓄
投資
身心
障礙
教育
學費
幼兒
學前
單身小資族 8.8 12 1 0 0 0 21.8 18.2 x 1 = 18.2 0
雙薪家庭 17.6 24 2 0 0 0 43.6 18.2 x 2 = 36.4 0
四口之家
(含大專院校1人)
35.2 24 4 0 2.5 0 65.7 18.2 x 4 = 72.8 7.1
六口之家
(含大專院校及
5歲以下各1人)
52.8 24 4 0 2.5 12 95.3 18.2 x 6 = 109.2 13.9

 

 

綜所稅總稅額計算方式(以上表四口之家為例)

 

基本生活費申報3步驟(以四口之家為例),夫妻所得為200萬元:

 

第1步:計算基本生活費差額

 

基本生活費比較項目合計數= 免稅額+扣除額 = 35.2+24+4+2.5=65.7萬元

基本生活費總額=18.2 x 4= 72.8萬元

 

基本生活費總額

基本生活費比較項目合計數

等於

基本生活費差額

72.8

-

65.7

=

7.1

(單位:新臺幣/萬元)

基本生活費差額為基本生活費總額減基本生活費比較項目合計數,若小於0,則以0計算

 

第2步:計算綜合所得淨額

 

綜合所得總額

全部免稅額

全部扣除額

基本生活費差額

等於

綜合所得淨額

200

-

35.2

-

30.5

-

7.1

=

127.2

 (單位:新臺幣/萬元)

 

第3步:計算應納稅額

 

綜合所得淨額

適用稅率

累進差額

等於

應納稅額

127.2

x

20%

-

13.46

=

11.98

 (單位:新臺幣/萬元)

 


 

 

 

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