股利所得課稅新制內容

方案一:全部所得合併計稅

股利所得併入綜合所得總額課稅,並按股利金額8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶以8萬元為限 

方案二:單一稅率(28%)分開計稅

股利所得按28%稅率分開計算應納稅額,再由納稅義務人合併報繳

 

股利所得課稅新制

 

自107年1月1日起,個人股利所得「合併計稅減除股利可抵減稅額」/「單一稅率分開計稅」二擇一制度 》

1.「合併計稅減除股利可抵減稅額」:股利所得併入綜合所得總額課稅再扣除按股利之8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶抵減上限金額為8萬元(約94.1萬元股利可抵減)。

2.「單一稅率分開計稅」:股利不併入綜合所得總額課稅按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算之應納稅額合併申報及繳納稅款。但要特別注意的是,採用單一稅率28%分開計稅的股利所得須同時計入最低稅負制之「基本所得額」 納稅人全年所得包含免稅與應稅所得合計之「基本所得額」達到670萬元的課徵門檻,就要辦理最低稅負申報,不小心遺漏了,小心受罰!

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股利所得該選「合併計稅」或是「分開計稅」?

 

若綜合所得淨額(不含股利所得)適用的 20% 以下的稅率,加上股利所得適用稅率30%以下,則建議採用「合併計稅減除股利可抵減稅額」,可再扣除按股利之8.5%計算可抵減稅額。

若綜合所得淨額(不含股利所得)適用 30% 以上的稅率,加上股利所得仍適用30%稅率,則建議採用「合併計稅減除股利可抵減稅額」,可再扣除按股利之8.5%計算可抵減稅額。

若適用綜所稅的稅率(不含股利所得)在40% 以上,不論股利高低,則建議採「單一稅率分開計稅」

 

綜合所得稅課稅級距及累進稅率
綜合所得淨額 稅率 累進差額(元)
54萬元以下 5% 0
54萬元~121萬元 12% 37,800
121萬元~242萬元 20% 134,600
242萬元~453萬元 30% 376,600
453萬元以上 40% 829,600
黃大偉理財研究室製

 

如果使用國稅局的報稅軟體,會自動使用最低的稅率來計算應繳稅額。

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股利所得課稅新制-計算實例

 

 

股利所得課稅新制-適用5%稅率 (股利所得30萬+薪資所得60萬元)

 

舉例股利所得較少的案例,單身投資人股利所得30萬,薪資所得60萬,適用所得稅率5%,選擇股利所得合併計稅方式,將較為有利。

 

採方式一股利所得合併計稅,所得總額90萬元-免稅額8.8萬-標準扣除額12萬-薪資特別扣除額20萬,為所得淨額,乘以5%稅率,應納稅額為2.46萬元,但可享有股利所得8.5%的可抵減稅額2.55萬,應納稅額少於可抵減稅額,這位投資人可獲得900元退稅。

採方式二,單一稅率28%分開計稅,股利所得稅額8.4萬元,薪資所得應納稅額9600元,合計應繳稅額為9.36萬元,這與選擇股利所得合併計稅方式的退稅900元,實在差很多。國稅局建議,股利所得94萬元以下,選擇股利所得合併計稅方式,將較為有利。

 

 

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股利所得課稅新制-適用40%稅率 (股利所得100萬+薪資所得600萬元)

 

單身投資人股利所得100萬,薪資所得600萬,適用所得稅率40%,選擇分開計稅可以少繳4萬。

 

採方式一,股利所得合併計稅,所得總額700萬-免稅額8.8萬-標準扣除額12萬-薪資特別扣除額20萬後,為所得淨額,乘以40%的稅率再減掉累進差額82.96萬,應納稅額為180萬7200元。另,股利所得的8.5%可抵減,但有上限8萬元規定,因股利所得100萬的8.5%為8.5萬元,超過8萬上限,應納稅額180.72萬抵減8萬元後,應繳稅額為172.72萬。

採方式二,單一稅率28%分開計稅,股利100萬元的所得稅為28萬,案例中的收入僅薪資所得,按40%稅率計算後,應納稅額為140.72萬,加上股利所得稅28萬,合計應繳稅168.72萬。方式一與二相比,分開計稅方式可以節稅4萬元。

 

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該參與股票的除權息嗎?

 

 

綜所稅的稅率在 20% 以下

採用「合併計稅減除股利可抵減稅額」後,適用的綜所稅的稅率在 20% 以下,總股利94.1萬元以下的實質的稅率最高不超過11.5%(20%-8.5%),建議可參與除權息。

 

綜所稅的稅率在 30% 以上

股利最少得繳28%的所得稅,對投資人相當不划算。投資人可考慮在除權息交易日前一個營業日先賣出該股票並在除權息交易日當天再買回該檔股票,不過如此操作,雖然可以省去最多28%的股利稅金,不過卻得承擔賠了價差的風險。通常好的股票在除權息過後,會有除權息行情,股價會上揚,賣出後再買進,買進成本可能墊高。

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另外,申請股利所得,還有二個重要的注意事項:


(1)資本公積配發之現金股利不用課稅

依公司法第241條規定,以超過票面金額發行普通股溢價之資本公積,為股東出資額性質,非屬所得故無須課稅並免扣取補充保險費

 

(2) 股票股利以面額10元計算所得


股利所得包含現金股利及股票股利二種,現金股利不論領多少,全部計入股利所得;股票股利配的是股數,不是現金,其所得是以每股面額 10 元x股票股利的股數來計算。

 

股利所得計稅方案不同會影響捐贈限額

 

另外自107年起,若股利所得選擇採用分開計稅者,可能會影響綜所稅可捐贈總金額之上限,造成節稅效益降低。依所得稅法規定,申報為列舉扣除額之捐贈總金額不能超過綜合所得總額的20%;採用股利所得選擇採用分開計稅者,股利所得不計入綜合所得總額,會造成綜合所得總額下降,換算出來捐贈總金額上限自然下降,對於高所得的族群,影響較大。

 

 

二代健保補充保費2.11%(單次領取股利金額2萬元以上)

 

單次領取股利(配息+配股)金額2萬元以上,就加課2.11%(110.01.01更新)的健保補率保費。

公式:計費所得或收入 ×費率2.11%

單次給付金額未達2萬元者,免予扣取補充保險費,

單次給付金額超過1,000萬元以上,則以1,000萬元計算。

二代健保補充保險費之扣取方式係就源扣繳「就源扣繳」

這筆稅款在股票發行公司給付給股東現金股利前就會預先扣除,因此無需事後再申報。

如果股利主要為股票股利,而無現金股利或現金股利不足以扣取時,健保局於次年向個人直接收取。

如果單次領取股利2萬元,被扣除的補充保費在隔年申報綜所稅時可以全部列舉扣除,不受每人每年人身保險費扣除額24,000元的限制。

 

實例說明

H公司股利分配之配股、配息基準日為110年8月10日,現金股利發放日為同年8月31日。張小姐及王先生持有H公司的股票,為該公司股東,張小姐獲配現金股利總額30,000元,假設股利全為現金股利。H公司應會向張小姐預扣30,000 x 2.11% = 633元補充保險費,張小姐實際收到的現金股利為=30,000 - 633 =29,367元。

 

一般民眾如何避免股利被課二代健保補充保險費?

(1) 如持有多張同一家公司的股票,單次領取的股利總金額需低於2萬元。

(2) 如果同時持有二家公司以上的股票,單次領取的股利2萬元的額度是個別計算。舉例來說,張先生同時持有多張A及B公司的股票多年,A公司今年配發1.9萬元股利,B公司配發1.5萬元的股利,因為A公司(或B公司)單次配發的股利總額都沒有超過2萬元,都不會被課二代健保補充保險費

 

 

 

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