綜合所得稅各項扣除額》

 

綜合所得稅各項扣除額包括免稅額及扣除額,扣除額包括一般扣除額及特別扣除額;一般扣除額又分為標準扣除額及列舉扣除額 2 種,需擇一填報減除,二者不得併用。 「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」、「一般扣除額」及「特別扣除額」後的餘額,課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。

110年度(2022申報)、109年(2021申報)度綜合所得稅各項扣除額,均與108(2020申報)年度相同,如下表:

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註:長期照顧特別扣除額(108年以後適用)

1、免稅額:每人88,000元;年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬,其免稅額為132,000元。

2、標準扣除額:納稅義務人個人扣除12萬元;有配偶者扣除24萬元。

3、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以20萬元為限。

4、身心障礙特別扣除額:每人每年扣除20萬元。

5、儲蓄投資特別扣除額:同一申報戶全年合計扣除數額以27萬元為限。

6、教育學費特別扣除額:就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年扣除2.5萬元。

7、幼兒學前教育特別扣除額:每人每年扣除12萬元。

8、長期照顧特別扣除額(108年以後適用):同一申報戶符合長期照顧之身心失能者,每人每年扣除12萬元

 

有下列情形之一者,不適用幼兒學前特別扣除及之長期照顧特別扣除額

1️⃣適用稅率在20%以上
2️⃣股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
3️⃣基本所得額超過670萬元

 

年度 免稅額:納稅義務人、配偶及受扶養親屬 免稅額:年滿70歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬 單身者標準扣除額 有配偶者標準扣除額 薪資特別扣除額(每人)註1 儲蓄投資特別扣除額(每一申報戶)註2 教育學費特別扣除額 幼兒學前(註3)特別扣除額 身心障礙特別扣除額 長期照顧特別扣除
109 88,000 132,000 120,000 240,000 200,000 27萬 每人25,000 每人120,000 每人200,000 每人120,000
108 88,000 132,000 120,000 240,000 200,000 27萬 每人25,000 每人120,000 每人200,000 每人120,000
107 88,000 132,000 120,000 240,000 200,000 27萬 每人25,000 每人120,000 每人200,000 0
106 88,000 132,000 90,000 180,000 128,000 27萬 每人25,000 每人25,000 每人128,000 0
105 85,000 127,500 90,000 180,000 128,000 27萬 每人25,000 每人25,000 每人128,000 0
104 85,000 127,500 90,000 180,000 128,000 27萬 每人25,000 每人25,000 每人128,000 0
103 85,000 127,500 79,000 158,000 108,000 27萬 每人25,000 每人25,000 每人108,000 0
102 85,000 127,500 79,000 158,000 108,000 27萬 每人25,000 每人25,000 每人108,000 0

註1:有薪資所得者,其全年薪資所得總額未達薪資特別扣除額者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
註2:儲蓄投資特別扣除額之可扣除額全年合計未超過27萬元者,可全數扣除;超過27萬元者,以27萬元為限。

 

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綜合所得稅課稅級距及累進稅率

 

「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」及「扣除額」後的餘額,課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。綜合所得總額為該申報戶的年度總所得包含了本人薪資配偶薪資 、利息(憑單代號5A)、緩課股票股利(憑單代號71M)及除上述以外的各類所得。

課稅級距,全年綜合所得淨額在54萬元以下者,課徵5%;超過54萬元至121萬元者,課徵12%;超過121萬元至242萬元者,課徵20%;超過242萬元至453萬元者,課徵30%;453萬元以上者,課徵40%。

 

(單位:新台幣元)

綜合所得稅課稅級距及累進稅率
綜合所得淨額   稅率   累進差額(元)   全年應納稅額(元)
54萬元以下 × 5% 0  
54萬元~121萬元 × 12% 37,800  
121萬元~242萬元 × 20% 134,600  
242萬元~453萬元 × 30% 376,600  
453萬元以上 × 40% 829,600  

 



舉例說明,如綜合所得淨額超過121萬元至242萬元者,課徵20%,再減去累進差額134,600元。

 

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108~110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表        

 

110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表
單位:新臺幣元
項目 金額
免稅額
一般 88,000
年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50% 132,000
標準扣除額
單身 120,000
有配偶者 240,000
薪資所得特別扣除額 200,000
身心障礙特別扣除額 200,000
課稅級距
5% 0~540,000
12% 540,001~1,210,000
20% 1,210,001~2,420,000
30% 2,420,001~4,530,000
40% 4,530,001以上
退職所得
一次領取者
一次領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為
0
超過180,000元乘以退職服務年資之金額,未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額
超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額
分期領取者 以全年領取總額,減除781,000元後之餘額為所得額
所得基本稅額條例
基本所得額免稅額度
(個人)
670萬元
基本所得額免稅額度
(營利事業)
50萬元
保險死亡給付免稅額度 3,330萬元
資料來源:國稅局,109年12月15日製表

 


 

 

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