黃大偉理財研究室

保險給付可以減除3,330萬元免稅額度之規定為何？

所得基本稅額條例自95年1月1日起實施，針對特定保險給付的規定如下:

1. 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付中，屬於死亡給付部分，一申報戶全年合計數在3,330萬元以下者，免予計入基本所得額；超過3,330萬元者，其死亡給付以扣除3,330萬元後之餘額計入基本所得額。

2. 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付中，非屬死亡給付部分(如滿期保險金)，應全數計入基本所得額，不得扣除3,330萬元之免稅額度。

3. 健康保險(醫療險)給付、傷害保險(意外險或平安險)給付、及受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，均不納入個人基本所得額，自無扣除3,330萬元免稅額度問題。

簡單來說，要保人及受益人不是同一人的壽險或年金保險的身故保險金給付，有3,330萬元的免稅額，超過部分才計入基本所得額。常見的狀況是父親(或母親)為要保人兼被保人，受益人是小孩，要保人和受益人屬不同人。

不過除了死亡給付的稅負問題外，常被民眾忽略的反而是生存給付的稅負問題，說明如下。 

受益人領取『非屬死亡給付(如滿期保險金) 』，要保人得小心贈與稅的規定

要保人和受益人不同人的非屬死亡給付的保險金(如滿期保險金)，除了受益人受領的保險給付得計入基本所得額之外，還要注意要保人可能會有贈與稅的問題。

如「受益人與要保人」非屬同一人，除了受益人可能要申報最低稅負外，一旦保險期滿，要保人仍健在，受益人所領回的滿期金，乃屬贈與行為， 如超過免稅額220萬元，要保人就須主動申報贈與稅。舉例來說，母親幫兒子買儲蓄型養老險，保險期間15年，要保人為母、受益人為子，保險期間15年期滿時可以領回320萬，超過每人每年贈與免稅額的220萬元，超出的100萬元，母親得申報10％贈與稅。

建議民眾如投保有生存金給付的儲蓄型保單，生存保險金受益人和要保人為同一人，避免要保人可能被課贈與稅，受益人可能被課最低稅負。

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