黃大偉理財研究室

被繼承人生前投資之未上市、未上櫃且非興櫃公司股票，與上市、上櫃或興櫃公司股票相同，均屬於遺產稅課稅範圍，得申報遺產稅。

上市、上櫃或興櫃公司股票，遺產價值如何計算？

若死亡日當天無買賣價格時，依照死亡日前最後一天上市或上櫃股票之收盤價或興櫃股票之加權平均成交價計算，若干股票價值有劇烈變動之情形，則依照死亡日前一個月內該項上市或上櫃股票各日收盤價或興櫃股票各日加權平均成交價之平均價格計算。

股票若為初次上市或上櫃者，於其契約經證券主管機關核准後至掛牌買賣前，或登錄為興櫃股票者，於其契約經證券櫃檯買賣中心同意後至開始櫃檯買賣前，應依該項證券之承銷價格或主辦輔導推薦證券商認購之價格計算。（遺產及贈與稅法施行細則第28條)

申報上市、上櫃及興櫃公司股票遺產，要檢附被繼承人死亡日持股餘額證明或載有死亡日餘額之集保存摺影本。這些資料可以向「證券交易商」索取。

未上市、未上櫃且非興櫃之公司股票，其遺產價值應如何估定？

未上市、未上櫃且非興櫃之公司股票，遺產價值以被繼承人死亡日該公司之資產淨值計算。

被繼承人所遺未上市、未上櫃或非興櫃公司股票，因未列示於集保存摺中，常有漏報情事；又繼承人於申報遺產稅前，透過稅務入口網申請或至國稅局臨櫃查調被繼承人之財產參考清單，但因清單內容與實際情形常有時間落差而有漏誤，故應再向被投資公司確認繼承開始日投資股數及每股淨值，正確申報投資金額，以免遭補稅處罰。

申報未上市、未上櫃公司股票遺產，要檢附被繼承人死亡日持股餘額證明及該公司在被繼承人死亡日或死亡後編製之資產負債表及損益表。這些資料可以向「被投資公司」索取。

繼承或贈與股票等有價證券，要不要繳納證券交易稅？

依據證券交易稅條例實施注意事項三規定，有價證券因繼承或贈與而取得者，不屬交易行為，免課徵證券交易稅。