勞保老年給付、勞工退休金月領、一次領要繳稅?
一般的勞工退休後,通常會領到兩筆退休所得,一筆是勞保年金,另一筆則是勞工退休金,兩種退休金如何課稅?可以免稅?
勞保老年給付為保險給付,免繳綜所稅
由於勞保老年給付屬於人身保險給付或社會保險給付,不論是一次請領「一次金給付」或月領的「老年年金給付」都是全額免納綜合所得稅。
依照勞工保險條例施行細則第2條第3款規定,被保險人或其受益人領取之保險給付,依稅法有關規定免徵稅捐。所得稅法第4條第1項第7款規定,勞工保險之保險給付免納所得稅。所以勞保的老年給付免納所得稅。
勞工退休金應申報「退職所得」
勞工退休金,依所得稅法屬於退職所得,應依領取方式(一次領或分期領)及領取年度財政部訂定的定額免稅金額計算免稅額;超過免稅額度的退職所得,均應申報為領取年度的個人綜合所得並繳交綜所稅。
110年度計算退職所得定額免稅之金額:
一、一次領取退職所得者
一次領取退職所得者,則需要分作三部分計算課稅,110年度所得額之計算方式如下:
1、一次領取總額在18萬元x退職服務年資 之金額以下者,所得額為0。
2、超過18萬元x退職服務年資 之金額,未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
3、超過36萬2仟元x退職服務年資 之金額部分,全數為所得額。
舉例說明,
例1:以老王退職服務年資為30年,其領取退休金在540萬元(18萬元×30)以下是全數免稅,在540萬元~1086萬元(36.2萬元×30)部分的金額是半數課稅,超過1086萬元的金額是全數課稅。若老王申請勞工一次領取的退休金為800萬元,其中540萬元是全數免稅,260萬元(800萬元-540萬元)為半數免稅,因此老王應申報退職所得260萬元 ÷ 2 = 130萬元,併入109年度綜合所得總額申報。
例2:以小陳退職服務年資為25年,其領取退休金在450萬元(18萬元×25年)以下是全數免稅,在450萬元~905萬元(36.2萬元×25)部分的金額是半數課稅,超過905萬元的金額是全數課稅。若小陳申請勞工一次領取的退休金為400萬元,小於450萬元,全數免稅,無退職所得。
二、 採領月領方式( 即分期領取)
分期領取退職所得者,以110年度全年領取總額,減除781,000元(免稅額)後之餘額為所得額。
以每年領取總額,減除781,000 元後之餘額為所得額申報綜合所得稅。
例1:假如小周申請月領退休金的方式,每個月可以領50,000 元,每年合計可領600,000 元,小於781,000 元的免稅額,不用申報退職所得。
例2:假如小明申請月領退休金的方式,每個月可以領100,000 元,每年合計可領1,200,000 元,則小明申報109 年度綜合所得稅時,應申報退職所得額 為1,200,000 - 781,000 = 419,000 元。
採領月領方式就算退休金領超過免稅額,還可以減掉一般免稅額與扣除額,因此對大部分勞工而言,勞退自提的金額幾乎是免稅!
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