勞保老年給付、勞工退休金(月領、一次領)要繳稅？ @ 黃大偉理財研究室

勞保老年給付、勞工退休金月領、一次領要繳稅？

一般的勞工退休後，通常會領到兩筆退休所得，一筆是勞保年金，另一筆則是勞工退休金，兩種退休金如何課稅？可以免稅？

勞保老年給付為保險給付，免繳綜所稅

由於勞保老年給付屬於人身保險給付或社會保險給付，不論是一次請領「一次金給付」或月領的「老年年金給付」都是全額免納綜合所得稅。

依照勞工保險條例施行細則第2條第3款規定，被保險人或其受益人領取之保險給付，依稅法有關規定免徵稅捐。所得稅法第4條第1項第7款規定，勞工保險之保險給付免納所得稅。所以勞保的老年給付免納所得稅。

勞工退休金應申報「退職所得」

勞工退休金，依所得稅法屬於退職所得，應依領取方式（一次領或分期領）及領取年度財政部訂定的定額免稅金額計算免稅額；超過免稅額度的退職所得，均應申報為領取年度的個人綜合所得並繳交綜所稅。

110年度計算退職所得定額免稅之金額：

一、一次領取退職所得者

一次領取退職所得者，則需要分作三部分計算課稅，110年度所得額之計算方式如下：

１、一次領取總額在18萬元ｘ退職服務年資之金額以下者，所得額為0。

２、超過18萬元ｘ退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。

３、超過36萬2仟元ｘ退職服務年資之金額部分，全數為所得額。

舉例說明，

例１：以老王退職服務年資為30年，其領取退休金在540萬元（18萬元×30）以下是全數免稅，在540萬元～1086萬元（36.2萬元×30)部分的金額是半數課稅，超過1086萬元的金額是全數課稅。若老王申請勞工一次領取的退休金為800萬元，其中540萬元是全數免稅，260萬元（800萬元－540萬元）為半數免稅，因此老王應申報退職所得260萬元 ÷ 2 = 130萬元，併入109年度綜合所得總額申報。

例２：以小陳退職服務年資為25年，其領取退休金在450萬元（18萬元×25年）以下是全數免稅，在450萬元～905萬元（36.2萬元×25)部分的金額是半數課稅，超過905萬元的金額是全數課稅。若小陳申請勞工一次領取的退休金為400萬元，小於450萬元，全數免稅，無退職所得。

二、採領月領方式( 即分期領取)

分期領取退職所得者，以110年度全年領取總額，減除781,000元(免稅額)後之餘額為所得額。

以每年領取總額，減除781,000 元後之餘額為所得額申報綜合所得稅。

例１：假如小周申請月領退休金的方式，每個月可以領50,000 元，每年合計可領600,000 元，小於781,000 元的免稅額，不用申報退職所得。

例２：假如小明申請月領退休金的方式，每個月可以領100,000 元，每年合計可領1,200,000 元，則小明申報109 年度綜合所得稅時，應申報退職所得額為1,200,000 - 781,000 = 419,000 元。

採領月領方式就算退休金領超過免稅額，還可以減掉一般免稅額與扣除額，因此對大部分勞工而言，勞退自提的金額幾乎是免稅！