台美租稅協定 vs 美股股息股利扣繳稅率－黃大偉理財研究室

台美租稅協定 vs 美股股息股利扣繳稅率

目前台灣人投資美國公司並獲配股利時，美國將依當地股利扣繳稅率30%扣繳稅款；如若台美租稅協定生效，美國公司於給付台灣投資者的股利時，將依租稅協定的上限稅率預先扣繳稅款，通常最高為15%，為現行扣繳稅率的一半。

台美租稅協定台商可望有感降稅

工商時報傅沁怡 2023.05.06

台美洽簽租稅協定跨出重要的一步，財政部表示，此協定可消除雙重課稅、防杜逃漏及避稅、增進雙方經貿與投資關係，財政部一直持開放態度。其中，最重要的稅率部分，已簽訂租稅協定國的股利、利息及權利金扣繳率，可減低至3％～15％的範圍。

以股利為例，除新加坡較特別，其餘地區扣繳率大致可分5％、10％、12.5％和15％三種。而利息和權利金扣繳率多數是10％。至於我國對未簽定租稅協定的國家，非居住者股利是按21％扣繳；權利金按20％扣繳；債券、短期票券、證券化商品及附條件交易利息所得扣繳率為15％，其餘各種利息扣繳率為20％。

美國方面，目前對於未簽定租稅協定國家的股利、利息和權利金稅率則都是30％，依過去美方簽定租稅協定的經驗來看，如果簽定租稅協定，這部分稅率至少可降到10％，甚至有國家談到5％的超低稅率或零稅率。

台灣企業現在赴美投資，獲利除了需要先繳納美國企業所得稅21％，稅後盈餘匯回台灣前，還需要再負擔30％的美國股利扣繳。儘管扣繳稅負可抵減台灣營所稅，但整體實質稅率仍高達44.7％。如果台美簽署租稅協定，台商赴美獲利仍要繳納美國企業所得稅，但股利部分的稅額可明顯下降，資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人指出，這對類似台積電及其供應鏈赴美投資，一定具有加分作用。

財政部表示，除了稅率，租稅協定的重點還包括爭議解決機制和反避稅，台灣簽訂租稅協定主要是參照經濟合作暨發展組織（OECD）及聯合國（UN）稅約範本，並考量雙方政治、財政、經濟及貿易狀況商訂。租稅協定簽署可增加雙方稅務資訊的透明度，例如美國租稅協定通常包含雙方可例行性和隨機進行稅務資訊交換的條文，未來台灣稅務機關也能向美國要求提供台灣居住者在美國的所得和財產資訊。

目前台灣已簽署生效的全面性所得稅協定共有34個；海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定13個。

台美所得稅協定若成功簽署專家提2大好處1提醒

中央社

2022年9月14日

（中央社記者張璦台北2022年09月14日電）台美簽署所得稅協定的可能性再度浮上台面，資誠表示，若協定最終能夠簽成，對於個人稅務而言有2大好處以及1個提醒事項，其中，台籍人士投資美企獲配股利時，目前匯回台灣前需負擔30%的股利扣繳稅率，可望減半。

總統蔡英文8月中旬接見美國聯邦參議院外交委員會亞太小組主席馬基（Ed Markey）訪團，以及9月初接見美國聯邦眾議院軍事委員會訪問團時，都提及台灣希望能和美國簽署「避免雙重課稅協定」（ADTA），為台美雙方的相互投資創造更多利基。

資誠稅務諮詢顧問公司指出，目前台企赴美投資美國子公司，獲利除了需要先繳納美國企業所得稅21%，稅後盈餘匯回台灣前還需要再負擔30%的美國股利扣繳，儘管扣繳稅負可抵減台灣營所稅，但整體實質稅率仍高達44.7%。

資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事蘇宥人表示，若台美成功簽署租稅協定，第一個好處為低扣繳稅負待遇。

當台籍個人投資美國時，可享有一定的上限扣繳稅率優惠；舉例來說，目前台籍人士投資美國公司並獲配股利時，美國將依當地股利扣繳稅率30%扣繳稅款，但如若租稅協定生效，美國公司於給付台籍個人股利時，將依租稅協定的上限稅率預先扣繳稅款，通常最高為15%，為現行扣繳稅率的一半。

蘇宥人指出，第二個好處是跨國稅務爭議可望解決；對於同時符合台灣、美國稅務居民身分者，或是同時會在台美取得收入的人士，在雙方簽訂租稅協定後，當遇上可能會被雙重課稅的情況時，可透過「相互協議」的方式解決兩地間租稅爭議案件。

此外，蘇宥人提醒，租稅協定簽署後，將更進一步增加雙方稅務資訊的透明度。

美國的租稅協定通常包含雙方可以「例行性」和「隨機」進行稅務資訊交換的條文，居住於台灣的美籍人士應已習慣美國稅局能透過「肥咖條款」（FATCA，外國帳戶稅收遵從法），取得他們在台灣的銀行帳戶等資訊。

然而，在有租稅協定的情況下，這一資訊交換將由「單邊」變成「雙邊」，台灣的稅務機關也能向美國要求提供台灣居住者在美國的所得和財產資訊。

同時，美國拜登政府於今年3月公布的「2023年度財政綠皮書」中，已提案要求美國金融機構需申報非美國人在美國的金融帳戶餘額、收入來源等資訊，此提案未來若真正落實，非美國人在美國的金融帳戶資訊也將交換至台灣稅局，以實現互惠的稅務資訊交換原則。

資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事鄭策允進一步說明，在雙邊實現更加透明的資訊交換條件下，除了具有台美雙重國籍身分的人士外，已有或計劃投資美國的台籍個人，也需謹慎檢視自身在台灣的稅務申報是否合規，注意妥善管理個人所得稅及遺贈稅。

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