每人基本生活所需費用提高至新台幣18.2萬元

 

財政部於109年12月16日公告109年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣18.2萬元,民眾於今(110)年5月申報所得稅時適用,較108年的17.5萬元增加了7000元,納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數之差額,得自綜合所得總額中減除,不予課稅。

國稅局舉例,甲君一家5口,家庭成員除甲君及配偶外,尚扶養分別就讀大學及高中子女2名,還有符合適用長期照顧特別扣除額資格的父親,109年度綜合所得稅結算申報採標準扣除額,則該申報戶基本生活費總額為91萬元(18.2萬元x5人),超過基本生活費比較項目合計數82.5萬元〔全戶免稅額44萬元(8.8萬元x5人)+標準扣除額24萬元+教育學費特別扣除額2.5萬元+長期照顧特別扣除額12萬元〕,是以,該申報戶仍有基本生活費差額8.5萬元(91萬元-82.5萬元),得自綜合所得總額中減除。

 

基本生活費差額才可以減稅,而非基本生活所需費用總額

 

 基本生活費差額可以由綜合所得淨額中直接扣除,因此基本生活費差額愈高,直接降低該申報戶當年度所得。但基本生活費差額如何計算?

20201220-2.png

 

基本生活費差額基本生活費總額 (A)基本生活費比較項目合計數(B);(A)<(B)時,基本生活費差額 =0

基本生活費比較項目合計數 =免稅額+標準或列舉扣除額+身心障礙+教育學費+幼兒學前+儲蓄投資+長期照顧特別扣除額

基本生活費總額= 18.2 萬元x申報戶的總人數

 

 

20201220-3.JPG

基本生活費差額如何降低應繳稅額?

應納稅額 = 綜合所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額

綜合所得淨額=綜合所得總額 - 全部免稅額  - 全部扣除額 - 基本生活費差額

 

基本生活費提高至新台幣18.2萬元為何可以減稅,計算方式為何?

 

110年度申報綜所稅含基本生活費之計算實例 》

 

舉例說明,110年5月辦理109年度綜合所得稅結算申報,以一家6口之雙薪家庭為例(假設成員包六口之家 ,含大專院校及 5歲以下各1人,採標準扣除額,且該戶有利息所得合計4萬元),其109年度維持基本生活費所需費用總額為109.2萬(17.5萬元×6人),高於該戶之免稅額及扣除額(不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額)合計數95.3萬元(免稅額8.8萬×6人+有配偶者標準扣除額24萬元+大專生教育學費2.5萬,幼兒學前特別扣除額12萬元+儲蓄投資特別扣除額4萬元),則可自綜合所得總額中減除基本生活費差額9.7萬元(109.2萬-95.3萬元),可望比109年報稅時多了4.2萬元的差額。

 

每人基本生活所需費用提高至新台幣18.2萬元

 (單位:新臺幣/萬元)

對象
免稅額(A)
一般扣除額
(標準扣除額)(B)
特別扣除額(C)
基本生活費比較項目合計數
(D)=(A)+(B)+(C)
基本生活費總額
(E)
基本生活費差額
(F)=(E)-(D)
儲蓄
投資
身心
障礙
教育
學費
幼兒
學前
單身小資族 8.8 12 1 0 0 0 21.8 18.2 x 1 = 18.2 0
雙薪家庭 17.6 24 2 0 0 0 43.6 18.2 x 2 = 36.4 0
四口之家
(含大專院校1人)
35.2 24 4 0 2.5 0 65.7 18.2 x 4 = 72.8 7.1
六口之家
(含大專院校及
5歲以下各1人)
52.8 24 4 0 2.5 12 95.3 18.2 x 6 = 109.2 13.9

 

 

 

基本生活費申報3步驟(以四口之家為例),夫妻所得為200萬元

 

 

第1步:計算基本生活費差額

 

基本生活費比較項目合計數= 免稅額+扣除額 = 35.2+24+4+2.5=65.7萬元

基本生活費總額=18.2 x 4= 72.8萬元

 

基本生活費總額

基本生活費比較項目合計數

等於

基本生活費差額

72.8

-

65.7

=

7.1

(單位:新臺幣/萬元)

基本生活費差額為基本生活費總額減基本生活費比較項目合計數,若小於0,則以0計算

 

第2步:計算綜合所得淨額

 

綜合所得總額

全部免稅額

全部扣除額

基本生活費差額

等於

綜合所得淨額

200

-

35.2

-

30.5

-

7.1

=

127.2

 (單位:新臺幣/萬元)

 

第3步:計算應納稅額

 

綜合所得淨額

適用稅率

累進差額

等於

應納稅額

127.2

x

20%

-

13.46

=

11.98

 (單位:新臺幣/萬元)

 

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