黃大偉理財研究室

有海外所得(如美股或國內KY股之股息或資本利得) 是否一定要申報「個人所得基本稅額」? 申報門檻是多少？

什麼是個人所得基本稅額？

「基本稅額」即是指應納入「最低稅負制」的稅額。「基本所得額」即為最低稅負之稅基，用來以計算「基本稅額」之金額，個人當年度所得如果有「海外所得」、「特定保 險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等就應計入基本所得額。基本稅額應先與一般所得稅額作比較，如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可；如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。

「基本所得額」是所得，「基本稅額」是要繳的稅額。

個人所得基本稅額有申報門檻嗎？

符合下列條件之一的申報戶，不必填寫「個人所得基本稅額申報表」：

1. 符合所得稅法規定免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。

2. 申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「海外所得」、「特定保險給付」、「私募基金受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等應計入基本所得額之項目者。

3. 雖有上述應計入基本所得額之項目，但申報戶之基本所得額在670萬元以下者。

不符合上述條件的申報戶，應依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額。

基本稅額要多繳多少稅？

基本稅額應先與一般所得稅額作比較，如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可；

如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。

「基本所得額」在670萬元以下者，可扣除670萬元，故沒有繳納「基本稅額」之問題，也無需申報；「基本所得額」超過670萬元者，先扣除670萬元後，再就其餘額按20％稅率計算基本稅額。

公式：「基本稅額」＝「基本所得額」×20% 

「基本所得額」在670萬元以上者，是不是就必須繳納基本稅額？

最低稅負之「基本稅額」及「基本所得額」如何計算？

Step1：「基本所得額」＝「綜合所得淨額」＋「其他所得」－免稅額670萬

「其他所得」＝「海外所得」、「特定保險給付」、「私募基金受益憑證交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「分開計稅之股利及盈餘合計金額

Step2：「基本稅額」＝「基本所得額」×20% 

Step3：算出的個人「基本稅額」，並不表示就要繳納該稅款，而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。

情況1：一般所得稅額大於或等於基本稅額，則依一般所得稅額繳納所得稅

情況2：一般所得稅額小於基本稅額，則應就基本稅額與一般所得稅之差額補繳所得稅。

註：一般所得稅額＝綜合所得稅應納稅額－投資抵減稅額，對於一般民眾來說，一般所得稅額＝綜合所得稅應納稅額

註：綜合所得淨額 = 綜合所得總額 - 免稅額- 扣除額

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