有海外所得(如美股或國內KY股之股息或資本利得) 是否一定要申報「個人所得基本稅額」? 申報門檻是多少?

 

民眾如果有投資海外的證券所領的股息、交易海外證券所產生的資本利得或國內KY股的資本利得及股息、Youtuber 領取Google的廣告收入,皆視為海外所得,需納入綜所稅的基本稅額中,但大部分國人的海外所得並不高,每年5月申報綜所稅一定要申報基本稅額?

 

 

什麼是個人所得基本稅額?

 

「基本稅額」即是指應納入「最低稅負制」的稅額。「基本所得額」即為最低稅負之稅基,用來以計算「基本稅額」之金額,個人當年度所得如果有「海外所得」、「特定保 險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等就應計入基本所得額。基本稅額應先與一般所得稅額作比較,如果一般所得稅額高於或等於基本稅額,則不必再繳納基本稅額,只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可;如果一般所得稅額低於基本稅額,除依原來的綜合所得稅規定繳稅外,應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅,且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。

「基本所得額」是所得,「基本稅額」是要繳的稅額。

 

個人所得基本稅額有申報門檻嗎?

 

符合下列條件之一的申報戶,不必填寫「個人所得基本稅額申報表」:

1. 符合所得稅法規定免辦結算申報之中華民國境內居住之個人。

2. 申報綜合所得稅時,未適用投資抵減獎勵,且沒有「海外所得」、「特定保險給付」、「私募基金受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等應計入基本所得額之項目者。

3. 雖有上述應計入基本所得額之項目,但申報戶之基本所得額在670萬元以下者。

不符合上述條件的申報戶,應依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額。

 

基本稅額要多繳多少稅?

 

基本稅額應先與一般所得稅額作比較,如果一般所得稅額高於或等於基本稅額,則不必再繳納基本稅額,只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可;

如果一般所得稅額低於基本稅額,除依原來的綜合所得稅規定繳稅外,應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅,且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。

 

「基本所得額」在670萬元以下者,可扣除670萬元,故沒有繳納「基本稅額」之問題,也無需申報;「基本所得額」超過670萬元者,先扣除670萬元後,再就其餘額按20%稅率計算基本稅額。

 

公式:「基本稅額」=「基本所得額」×20% 

 

「基本所得額」在670萬元以上者,是不是就必須繳納基本稅額?

 

最低稅負之「基本稅額」及「基本所得額」如何計算?

Step1:「基本所得額」=「綜合所得淨額」+「其他所得」-免稅額670萬

其他所得」=「海外所得」、「特定保險給付」、「私募基金受益憑證交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「分開計稅之股利及盈餘合計金額

Step2:「基本稅額」=「基本所得額」×20% 

Step3:算出的個人「基本稅額」,並不表示就要繳納該稅款,而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較,取其高者來繳納。

情況1:一般所得稅額大於或等於基本稅額,則依一般所得稅額繳納所得稅

情況2:一般所得稅額小於基本稅額,則應就基本稅額與一般所得稅之差額補繳所得稅。

註:一般所得稅額=綜合所得稅應納稅額-投資抵減稅額,對於一般民眾來說,一般所得稅額=綜合所得稅應納稅額

 

最低.PNG

 

 

 

黃大偉理財研究室 市場利率、存股、儲蓄險的專家,按讚收到更多好文章

 

 

 

 

 

 

    全站熱搜

    黃大偉 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()